附法规:
一、会计法规
《企业会计准则指南》
“已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
二、税法法规
1、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
第五条：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”
2、国家税务总局网站2012年4月11日在线答疑
网友问：国税函[2010]79号文件第五条规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行”。请问：仅调整计税基础还是连同已提折旧一起调整？
卢云答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定，“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”此条所指的调整包括，根据发票调整企业已投入使用的固定资产的计税基础以及折旧额。
3、《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出①专项申报及说明后，准予追补至该项目②发生年度计算扣除，但追补确认期限③不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补④确认年度企业所得税应纳税款中抵扣， ⑤不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应⑥首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

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[1] 按暂估成本计提折旧和实际成本计提折旧的差做纳税调整。

[2] 将按暂估成本计提折旧全部纳税调增。

[3] 按暂估成本计提折旧和实际成本计提折旧的差做纳税调整。

[4]  将按暂估成本计提折旧全部纳税调增。

[5] 由于按暂估成本计提折旧已经在以前年度被纳税调增，本年度应按应扣未扣事项，根据15号公告的规定，对按实际成本计提的折旧申请抵税或退税。